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Le Conseil national de la comptabilité (CNC) a adopté, le 27 octobre 2004, la recommandation n° 2004-R.02 relative au format du compte de résultat, tableau des flux de trésorerie et tableau de variation des capitaux propres, des entreprises sous référentiel comptable international (hors entreprises de banque et d'assurance). Dans cette recommandation, le CNC propose notamment un modèle de tableaux de flux de trésorerie nette et améliore la norme IAS 7 au niveau des immobilisations corporelles (IAS 16), des immobilisations incorporelles (IAS 38), des instruments financiers (IAS 39), des immeubles de placement (IAS 40), des paiements effectués en action (IFRS 2) et des charges et produits liés au avantages du personnel (IAS 19). Le modèle de tableau des flux de trésorerie utilise la méthode dite indirecte qui permet de mieux déterminer la capacité d'autofinancement. Cet indicateur très largement utilisé est présenté avant impôt, dividendes et coût de l'endettement financier net. La norme IAS 7 prévoit de développer un certain nombre d'informations en annexes au tableau de variation des flux et le CNC complète en proposant un tableau de variation de l'endettement financier net. Enfin, le CNC propose également de publier :
- le montant des lignes de crédits confirmées et non utilisées du groupe et leur échéancier, avec les clauses de restriction éventuelles,
- la variation des principaux éléments du besoin en fonds de roulement,
- l'impact des cessations d'activités sur les flux de trésorerie et la capacité d'autofinancement du groupe, si ces montants ont un caractère significatif.
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IAS 7 | TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE | FLUX DE TRESORERIE | TRESORERIE | IFRS
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